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1546 - CONVENCAO BATISTA DO ESTADO DE SAO PAULO
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Detalhes da Tarefa
Centro de leitura técnica da task, reunindo contexto operacional, parecer atual, dashboard contábil, timeline do fluxo QA e histórico de execuções.
Resumo atual
O balancete consolidado de 01/11/2025 a 31/12/2025 apresenta boa estrutura formal e detalhamento analítico, porém há pontos relevantes de classificação e consistência que exigem cautela. O principal achado é a presença de conta de ativo circulante com saldo credor em provisão para perdas de recebíveis, bem como passivos de depósitos judiciais/valores de terceiros e operações inter-filiais que demandam validação de classificação. Também há inconsistência aparente no resumo final do PDF, com resultado do exercício exibido como zero apesar de demonstração de receitas, custos, despesas e resultado financeiro no período; isso decorre do fechamento/estrutura do relatório, mas torna a leitura direta pouco confiável sem reconciliação. Há, ainda, ausência de evidenciação de estoques e múltiplas contas transitórias/ajustes de exercícios anteriores, o que aumenta o risco de retrabalho. No conjunto, o documento é utilizável para análise preliminar, mas não permite aprovação limpa sem ressalvas.
Cliente
1546 - CONVENCAO BATISTA DO ESTADO DE SAO PAULO
Responsável no Runrun.it
Emily Karoliny de Lima Silva
Criado no portal
22/09/2026, 16:29
Criado no Runrun.it
-
Atualizado no portal
23/09/2026, 09:28
Última execução
22/09/2026, 17:27
Inteligência contábil
Principais números, visões e indicadores contábeis extraídos da última análise automática.
Indicadores principais
Período de referência: 01/11/2025 - 31/12/2025
Liquidez corrente
Alta confianca0,46x
Capacidade de cobertura das obrigações de curto prazo com ativos circulantes.
Ativo Circulante / Passivo Circulante = 5.472.360,70 / 11.832.794,77
Liquidez seca
Baixa confianca0,45x
Indicador conservador de cobertura de curto prazo.
(Ativo Circulante - Estoques) / Passivo Circulante; estoques não evidenciados no balancete, então usado o ativo circulante total como proxy conservadora
Liquidez imediata
Alta confianca0,01x
Disponibilidades imediatas frente às obrigações de curto prazo.
Rastreamento
Principais eventos da tarefa em ordem cronológica.
A tarefa passou a ser acompanhada pelo fluxo QA no painel.
22/09/2026, 16:29
Pendência documental: sem balancete anexo
22/09/2026, 16:29
Os documentos da tarefa entraram em processamento automático.
Execuções
Execuções registradas para esta task em ordem da mais recente para a mais antiga.
| Início | Fim | Origem da validação | Modelo | Prompt | Status | Severidade | Resumo |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 23/09/2026, 09:28 | 23/09/2026, 09:28 | Parecer humano | - | - | Aprovado | Média | Parecer humano final: aprovado. |
| 22/09/2026, 17:26 | 22/09/2026, 17:27 | Análise automática | gpt-5.4-mini | balancete-qa-v3-structured | Aguardando parecer humano | Média | O balancete consolidado de 01/11/2025 a 31/12/2025 apresenta boa estrutura formal e detalhamento analítico, porém há pontos relevantes de classificação e consistência que exigem cautela. O principal achado é a presença de conta de ativo circulante com saldo credor em provisão para perdas de recebíveis, bem como passivos de depósitos judiciais/valores de terceiros e operações inter-filiais que demandam validação de classificação. Também há inconsistência aparente no resumo final do PDF, com resultado do exercício exibido como zero apesar de demonstração de receitas, custos, despesas e resultado financeiro no período; isso decorre do fechamento/estrutura do relatório, mas torna a leitura direta pouco confiável sem reconciliação. Há, ainda, ausência de evidenciação de estoques e múltiplas contas transitórias/ajustes de exercícios anteriores, o que aumenta o risco de retrabalho. No conjunto, o documento é utilizável para análise preliminar, mas não permite aprovação limpa sem ressalvas. |
Análise estruturada
Apontamentos de cada execução com análise da OpenAI.
Status
Severidade
Início
22/09/2026, 17:26
Resumo
O balancete consolidado de 01/11/2025 a 31/12/2025 apresenta boa estrutura formal e detalhamento analítico, porém há pontos relevantes de classificação e consistência que exigem cautela. O principal achado é a presença de conta de ativo circulante com saldo credor em provisão para perdas de recebíveis, bem como passivos de depósitos judiciais/valores de terceiros e operações inter-filiais que demandam validação de classificação. Também há inconsistência aparente no resumo final do PDF, com resultado do exercício exibido como zero apesar de demonstração de receitas, custos, despesas e resultado financeiro no período; isso decorre do fechamento/estrutura do relatório, mas torna a leitura direta pouco confiável sem reconciliação. Há, ainda, ausência de evidenciação de estoques e múltiplas contas transitórias/ajustes de exercícios anteriores, o que aumenta o risco de retrabalho. No conjunto, o documento é utilizável para análise preliminar, mas não permite aprovação limpa sem ressalvas.
Título
Disponível / Passivo Circulante = 141.813,52 / 11.832.794,77
Liquidez geral
Alta confianca2,80x
Capacidade global de cobertura dos passivos exigíveis.
(Ativo Circulante + Realizável a Longo Prazo) / (Passivo Circulante + Passivo Não Circulante) = 6.051.806,32 / 15.858.954,71
Margem líquida aproximada
Baixa confianca-1,97%
Margem estimada com base na estrutura do balancete, sujeita a fechamento específico.
Resultado do período estimado / Receita líquida; estimativa com base nos blocos de resultado do balancete
Peso do imobilizado no ativo
Alta confianca58,18%
Participação do imobilizado na estrutura do ativo.
Imobilizado líquido / Ativo total = 42.431.145,94 / 72.882.952,26
Peso dos investimentos no ativo
Alta confianca33,49%
Relevância dos investimentos na composição do ativo.
Investimentos / Ativo total = 24.400.000,00 / 72.882.952,26
Endividamento aparente
Alta confianca101,20%
Passivo total supera levemente o ativo total apresentado.
Passivo total / Ativo total = 74.017.541,14 / 72.882.952,26
Leitura técnica complementar
Consolida os blocos interpretativos retornados pela análise automática.
Ativo total
R$ 72.882.952,26
Saldo final do ativo consolidado no período.
Passivo total
R$ 74.017.541,14
Saldo final do passivo consolidado no período.
Patrimônio social
R$ 58.158.586,43
Saldo apresentado no grupo de patrimônio social.
Receita líquida
R$ 40.529.511,28
Receita líquida acumulada no período conforme balancete.
Custos e despesas
R$ 41.348.387,74
Total de custos/despesas acumulados no período.
Resultado financeiro líquido
R$ 2.877.737,71
Despesa financeira líquida no período.
Caixa e equivalentes
R$ 141.813,52
Disponibilidade final do ativo circulante.
Operações inter-filiais
R$ 0,00 (grupo consolidado)
Grupo zerado no consolidado, mas com saldos internos relevantes por filial.
Liquidez e capital de giro
altaDisponibilidades baixas frente ao volume de passivos circulantes e obrigações trabalhistas/tributárias relevantes.
Clientes e provisão
altaCarteira de recebíveis relevante com provisão para perdas material e movimentada no período.
Estrutura patrimonial
mediaAtivo não circulante é predominante e contém investimentos/imobilizado relevantes, incluindo reavaliação histórica.
Passivos regulatórios e parcelamentos
altaHá parcela importante de obrigações tributárias e parcelamentos de longo e curto prazo.
Consolidação interna
altaExistem movimentos inter-filiais expressivos que exigem conciliação para leitura consolidada confiável.
Disponível
R$ 141.813,52
Caixa, bancos e aplicações de curtíssimo prazo.
Contas a receber
R$ 7.265.788,60
Saldo bruto de clientes no ativo circulante.
Provisão para perdas de recebíveis
R$ 3.765.282,28C
Conta redutora relevante do saldo de clientes.
Imobilizado
R$ 42.431.145,94
Saldo líquido do imobilizado após depreciação acumulada.
Investimentos
R$ 24.400.000,00
Propriedades mantidas para investimento.
Passivo circulante
R$ 11.832.794,77
Obrigações de curto prazo relevantes.
Passivo não circulante
R$ 4.026.159,94
Parcelamentos tributários e contingências.
Patrimônio social
Análise gráfica
Disponível
0.2%
R$ 141.813,52
Clientes e outros créditos circulantes
8.5%
R$ 6.210.721,17
Despesas antecipadas
0.2%
R$ 158.193,81
Ativo não circulante
92.5%
R$ 67.410.591,56
Passivo circulante
16.0%
R$ 11.832.794,77
Passivo não circulante
5.4%
R$ 4.026.159,94
Patrimônio social
78.5%
R$ 58.158.586,43
Receita bruta
R$ 57.669.358,64
Deduções
R$ 17.150.601,27
Receita líquida
R$ 40.529.511,28
Custos
R$ 22.165.785,20
Despesas operacionais
R$ 19.173.311,34
Resultado financeiro
R$ 2.877.737,71D
Outras receitas/despesas operacionais
R$ 2.565.033,13C
Resultado estimado do período
R$ -11.292,14
Liquidez corrente
23.1/100Pressão de curto prazo elevada.
Margem líquida
18/100Rentabilidade operacional/financeira pressionada.
ROE
27/100Retorno aparente baixo no período analisado.
Capital de giro
21/100Capital de giro contábil negativo.
Demonstrativo detalhado
Espelha a organização de grupos e subtotais do arquivo analisado.
Conta
Valor
ATIVO
Ativo total consolidado.
R$ 72.882.952,26
ATIVO CIRCULANTE
Ativo realizável em curto prazo.
R$ 5.472.360,70
DISPONIVEL
Caixa, bancos e aplicações.
R$ 141.813,52
CAIXA
Saldo em caixa.
R$ 7.236,73
BANCOS CONTAS MOVIMENTO - SEM RESTRICAO
Contas bancárias sem restrição.
R$ 134.576,79
APLICACOES FINANCEIRAS
Aplicações de curtíssimo prazo.
R$ 452,20
CLIENTES
Clientes líquidos após provisão.
R$ 4.955.733,57
CONTAS A RECEBER
Saldo bruto de recebíveis.
R$ 7.265.788,60
PROVISAO PARA PERDAS DE RECEBIVEIS
Conta redutora do ativo.
R$ 3.765.282,28C
OUTROS CREDITOS A RECEBER
Créditos diversos e adiantamentos.
R$ 216.167,60
DESPESAS ANTECIPADAS
Pagamentos antecipados reconhecidos no ativo.
R$ 158.193,81
ATIVO NAO CIRCULANTE
Ativo de longo prazo e permanente.
R$ 67.410.591,56
REALIZAVEL A LONGO PRAZO
Créditos e depósitos de longo prazo.
R$ 579.445,62
INVESTIMENTOS
Propriedades mantidas para investimento.
R$ 24.400.000,00
IMOBILIZADO
Imobilizado líquido.
R$ 42.431.145,94
INTANGIVEL
Saldo líquido nulo no consolidado.
R$ 0,00 no consolidado do grupo; saldo bruto e amortização se anulam no balancete
PASSIVO
Passivo total consolidado.
R$ 74.017.541,14
PASSIVO CIRCULANTE
Obrigações de curto prazo.
R$ 11.832.794,77
FORNECEDORES
Fornecedores diversos.
R$ 710.463,23
OBRIGACOES TRABALHISTAS
Salários, provisões e encargos trabalhistas.
R$ 3.205.891,43
OBRIGACOES TRIBUTARIAS
Tributos federais, previdenciários, trabalhistas e municipais.
R$ 1.190.761,89
PARCELAMENTOS TRIBUTARIOS
Parcelamentos de curto prazo.
R$ 637.479,38
EMPRESTIMOS E FINANCIAMENTOS
Financiamentos bancários e conta garantida.
R$ 3.667.216,94
OUTRAS EXIGIBILIDADES
Outras obrigações e adiantamentos de clientes.
R$ 2.420.981,90
PASSIVO NAO CIRCULANTE
Exigibilidades de longo prazo.
R$ 4.026.159,94
PARCELAMENTOS TRIBUTARIOS
Parcelamentos tributários e transação excepcional.
R$ 3.843.715,66
CONTINGENCIAS
Contingências trabalhistas.
R$ 162.729,71
DEPÓSITOS JUDICIAIS
Valores recebidos de terceiros no passivo não circulante.
R$ 19.714,57
PATRIMONIO SOCIAL
Patrimônio líquido/social consolidado.
R$ 58.158.586,43
PATRIMONIO SOCIAL
Patrimônio social.
R$ 7.914.247,00
SUPERAVIT/DEFICIT ACUMULADO
Saldo acumulado residual.
R$ 1.036,30
OUTRAS RESERVAS
Reservas de reavaliação.
R$ 36.225.764,51
AJUSTES DE AVALIACAO PATRIMONIAL
Ajustes de avaliação patrimonial.
R$ 13.738.521,62
AJUSTES DE EXERCÍCIOS ANTERIORES
Movimentação relevante no período.
R$ 279.017,00
RECEITAS
Receita líquida acumulada no balancete.
R$ 40.529.511,28
RECEITA BRUTA
Receita bruta de serviços.
R$ 57.669.358,64
DEDUÇÕES DA RECEITA
Bolsas e abatimentos.
R$ 17.150.601,27
CUSTOS / DESPESAS
Custos e despesas acumulados.
R$ 41.348.387,74
CUSTOS
Custos totais.
R$ 22.165.785,20
DESPESAS
Despesas totais.
R$ 19.173.311,34
RESULTADO FINANCEIRO LIQUIDO
Despesa financeira líquida.
R$ 2.877.737,71D
OUTRAS RECEITAS / DESPESAS OPERACIONAIS
Outras receitas operacionais líquidas.
R$ 2.565.033,13C
CONTAS TRANSITORIAS
Saldo transitório residual.
R$ 3.007,84D
22/09/2026, 16:29
O balancete consolidado de 01/11/2025 a 31/12/2025 apresenta estrutura patrimonial e de resultado coerente em linhas gerais, porém há pontos de atenção relevantes: contas transitórias com saldo devedor sem detalhamento, duplicidade/ambiguidade em operações inter-filiais com saldo líquido materialmente relevante, passivo com forte peso de adiantamentos de clientes e obrigações tributárias/parcelamentos, além de reservas patrimoniais elevadas e ajustes de avaliação/ reavaliação que exigem validação de suporte e consistência. Não foi possível confirmar conformidade total apenas com o balancete; há evidência suficiente para apontar risco contábil e de classificação, mas parte dos saldos depende de suporte complementar fora do documento. Recomenda-se parecer humano para validação técnica final.
22/09/2026, 16:30
<span>Tem problemas no DRP revisado nas somatórias das deduções e a somatória de despesas operacionais também não está batendo. Revisar ok.</span>
22/09/2026, 16:40
Os documentos da tarefa entraram em processamento automático.
22/09/2026, 17:26
O balancete consolidado de 01/11/2025 a 31/12/2025 apresenta boa estrutura formal e detalhamento analítico, porém há pontos relevantes de classificação e consistência que exigem cautela. O principal achado é a presença de conta de ativo circulante com saldo credor em provisão para perdas de recebíveis, bem como passivos de depósitos judiciais/valores de terceiros e operações inter-filiais que demandam validação de classificação. Também há inconsistência aparente no resumo final do PDF, com resultado do exercício exibido como zero apesar de demonstração de receitas, custos, despesas e resultado financeiro no período; isso decorre do fechamento/estrutura do relatório, mas torna a leitura direta pouco confiável sem reconciliação. Há, ainda, ausência de evidenciação de estoques e múltiplas contas transitórias/ajustes de exercícios anteriores, o que aumenta o risco de retrabalho. No conjunto, o documento é utilizável para análise preliminar, mas não permite aprovação limpa sem ressalvas.
22/09/2026, 17:27
O PDF do parecer técnico automático foi publicado para consulta.
22/09/2026, 17:27
Parecer humano final: aprovado.
23/09/2026, 09:28
| 22/09/2026, 16:40 | 22/09/2026, 16:40 | Parecer humano | - | - | Reprovado | Média | <span>Tem problemas no DRP revisado nas somatórias das deduções e a somatória de despesas operacionais também não está batendo. Revisar ok.</span> |
| 22/09/2026, 16:29 | 22/09/2026, 16:30 | Análise automática | gpt-5.4-mini | balancete-qa-v3-structured | Aguardando parecer humano | Média | O balancete consolidado de 01/11/2025 a 31/12/2025 apresenta estrutura patrimonial e de resultado coerente em linhas gerais, porém há pontos de atenção relevantes: contas transitórias com saldo devedor sem detalhamento, duplicidade/ambiguidade em operações inter-filiais com saldo líquido materialmente relevante, passivo com forte peso de adiantamentos de clientes e obrigações tributárias/parcelamentos, além de reservas patrimoniais elevadas e ajustes de avaliação/ reavaliação que exigem validação de suporte e consistência. Não foi possível confirmar conformidade total apenas com o balancete; há evidência suficiente para apontar risco contábil e de classificação, mas parte dos saldos depende de suporte complementar fora do documento. Recomenda-se parecer humano para validação técnica final. |
| 22/09/2026, 16:29 | 22/09/2026, 16:29 | Sistema | - | - | Pendência - sem balancete | Sem severidade | Pendencia documental: sem balancete anexo em PDF. |
Provisão para perdas de recebíveis apresentada como conta credora no ativo circulante
Severidade
S2
Impacto
A conta redutora de clientes está corretamente com natureza credora, porém a leitura do balancete mostra saldos relevantes de contas a receber e provisão acumulada com movimentação no período; isso exige validação da metodologia de estimativa e da aderência entre saldo bruto, provisão e baixas. Pode distorcer o valor líquido realizável se a provisão não estiver atualizada por aging.
Evidencia
Em 1.1.03.05 PROVISAO PARA PERDAS DE RECEBIVEIS: saldo anterior 3.677.007,11C, débito 0,00, crédito 88.275,17, saldo atual 3.765.282,28C. Em 1.1.03.02 CONTAS A RECEBER: saldo atual 7.265.788,60D. O saldo líquido de clientes permanece elevado e não há aging no documento.
Recomendacao
Validar a composição da provisão sobre recebíveis, a base de cálculo e a conciliação com a carteira vencida; verificar se a estimativa está suportada por política contábil consistente.
Base legal utilizada
CPC 48 (perdas esperadas em instrumentos financeiros); CPC 26 (apresentação e consistência das demonstrações contábeis).
Título
Classificação pouco clara de depósitos judiciais e valores de terceiros no passivo não circulante
Severidade
S2
Impacto
A conta 2.5.06 DEPÓSITOS JUDICIAIS aparece no passivo não circulante com saldo credor, mas a natureza nominal da rubrica sugere necessidade de maior clareza sobre sua origem e se representa obrigação, passivo contingente ou conta transitória. Isso pode afetar a leitura do passivo exigível.
Evidencia
Em 2.5.06 DEPÓSITOS JUDICIAIS: saldo atual 19.714,57C; detalhamento 2.5.06.01 VALORES RECEBIDOS DE TERCEIROS 19.714,57C. O nome da classe não é autoexplicativo para um passivo e o documento não traz nota explicativa.
Recomendacao
Revisar a nomenclatura e a classificação contábil da rubrica, confirmando se representa obrigação exigível, depósito de terceiros ou passivo de outra natureza.
Base legal utilizada
CPC 26 (classificação e apresentação); CPC 25 (passivos contingentes, quando aplicável).
Título
Operações inter-filiais com saldos materialmente relevantes e sinal inconsistente entre unidades
Severidade
S2
Impacto
As operações inter-filiais possuem valores relevantes e uma das filiais está com saldo devedor relevante, o que sugere necessidade de eliminação/compensação intragrupo para leitura consolidada. Se não conciliadas, podem distorcer ativo, passivo e patrimônio no consolidado interno.
Evidencia
Em 2.5.10 OPERAÇÕES INTER-FILIAIS: saldo atual 0,00 no grupo, com detalhamento CBB MATRIZ 125.132,59C; FILIAL CBB 15.690.482,21C; FILIAL BAURU 2.784.462,42D; PERDIZES II 4.922.518,45D; FACULDADE TEOLOGICA 6.439.829,29D; FILIAL CAMPINAS 1.672.847,92D. Há compensações internas expressivas sem explicitação de procedimento de consolidação/eliminações no PDF.
Recomendacao
Conciliar saldos intercompany por filial e confirmar os critérios de consolidação e eliminação utilizados no balancete consolidado.
Base legal utilizada
CPC 26 (apresentação fidedigna e compensação); práticas de consolidação contábil aplicáveis ao reporte interno.
Título
Resultado do exercício exibido como zero no resumo final apesar de haver movimentação de receitas e despesas no período
Severidade
S2
Impacto
O resumo do PDF exibe 'RESULTADO DO EXERCÍCIO 0,00', enquanto as contas de receitas, custos, despesas, resultado financeiro e outras receitas/despesas apresentam movimentação relevante no período. Isso pode induzir interpretação equivocada do desempenho do mês/período e sugere que o resumo é apenas estrutural ou está incompleto para apuração gerencial.
Evidencia
No rodapé do PDF: 'RESULTADO DO MES 0,00' e 'RESULTADO DO EXERCÍCIO 0,00'. Ao mesmo tempo, o demonstrativo mostra Receitas finais 40.529.511,28C, Custos/Despesas 41.348.387,74D, Resultado Financeiro Líquido 2.877.737,71D e Outras Receitas/Despesas Operacionais 2.565.033,13C, indicando necessidade de reconciliação da apuração do resultado no relatório.
Recomendacao
Tratar o resumo final como não conclusivo para resultado e apurar o fechamento contábil por demonstrativo específico de resultado, com reconciliação do sistema.
Base legal utilizada
CPC 26 (apresentação e evidenciação de resultado); CPC 00 (representação fidedigna).
Título
Ausência de estoque ou grupo equivalente no balancete
Severidade
S1
Impacto
Não há conta de estoque evidenciada no balancete analisado. Para a natureza educacional da entidade isso pode ser aceitável, mas para análise de QA essa ausência impede comparar composição de ativos operacionais com completude setorial, além de restringir leitura de giro e cobertura de materiais.
Evidencia
No ativo circulante e no não circulante não foi identificado grupo de estoques; aparecem apenas disponibilidades, clientes, outros créditos, despesas antecipadas, realizável a longo prazo, investimentos, imobilizado e intangível.
Recomendacao
Registrar na conclusão que a ausência de estoques no documento é apenas uma constatação de estrutura e não um erro material por si só.
Base legal utilizada
CPC 26 (evidenciação por natureza e classificação); NBC TG Estrutura Conceitual.
Título
Contas transitórias e ajustes de exercícios anteriores com saldo residual
Severidade
S2
Impacto
Há conta transitória com saldo residual e ajustes de exercícios anteriores com movimentação relevante. Isso pode indicar pendências de classificação/fechamento e exigir rastreabilidade para evitar permanência indevida de saldos transitórios.
Evidencia
Em 8.1.01.01.02 VALORES TRANSITORIOS: saldo atual 3.007,84D. Em 2.7.05 AJUSTES DE EXERCÍCIOS ANTERIORES: saldo atual 279.017,00C, com créditos e débitos no período (77.988,02 e 355.968,72).
Recomendacao
Reconciliar e zerar contas transitórias quando cabível, e evidenciar a natureza dos ajustes de exercícios anteriores.
Base legal utilizada
CPC 26 (classificação e consistência); práticas de encerramento contábil.
Status
Severidade
Início
22/09/2026, 16:29
Resumo
O balancete consolidado de 01/11/2025 a 31/12/2025 apresenta estrutura patrimonial e de resultado coerente em linhas gerais, porém há pontos de atenção relevantes: contas transitórias com saldo devedor sem detalhamento, duplicidade/ambiguidade em operações inter-filiais com saldo líquido materialmente relevante, passivo com forte peso de adiantamentos de clientes e obrigações tributárias/parcelamentos, além de reservas patrimoniais elevadas e ajustes de avaliação/ reavaliação que exigem validação de suporte e consistência. Não foi possível confirmar conformidade total apenas com o balancete; há evidência suficiente para apontar risco contábil e de classificação, mas parte dos saldos depende de suporte complementar fora do documento. Recomenda-se parecer humano para validação técnica final.
Título
Contas transitórias com saldo devedor aberto ao final do período
Severidade
S2
Impacto
Indica pendência de conciliação/classificação, com risco de distorção de saldos e necessidade de retrabalho na revisão do fechamento.
Evidencia
Na folha 12 consta 'CONTAS TRANSITORIAS' com saldo atual de 3.007,84D e na linha resumo do balancete aparece 'CONTAS DEVEDORAS 3.007,84C / 0,00', o que mostra conta transitória sem baixa/encerramento claro ao fim do período.
Recomendacao
Reconciliar e zerar a conta transitória ou justificar formalmente a permanência do saldo com trilha de suporte.
Base legal utilizada
CPC 00 (R2) – representação fidedigna, comparabilidade e tempestividade da informação contábil; CPC 26 (R1) – apresentação adequada das demonstrações contábeis.
Título
Operações inter-filiais com saldo líquido significativo e estrutura confusa
Severidade
S2
Impacto
A existência de operações inter-filiais com contas diversas, inclusive uma filial com saldo devedor e outras credoras, eleva o risco de compensações indevidas, classificação inadequada e dificuldade de rastreabilidade entre centros/filiais.
Evidencia
Na rubrica 2.5.10 'OPERAÇÕES INTER-FILIAIS' há movimentação de 6.910.902,92 no período; exemplos: CBB MATRIZ 125.132,59C, FILIAL CBB 15.690.482,21C, FILIAL BAURU 2.784.462,42D, PERDIZES II 4.922.518,45D, FACULDADE TEOLOGICA 6.439.829,29D e FILIAL CAMPINAS 1.672.847,92D.
Recomendacao
Revisar a conciliação intercompany/interfiliais, confirmar critério de compensação e evidenciar eliminação/baixa conforme política contábil.
Base legal utilizada
CPC 26 (R1) – apresentação adequada e não compensação indevida; CPC 00 (R2) – verificabilidade e fidedignidade representacional.
Título
Passivo relevante concentrado em adiantamentos de clientes
Severidade
S2
Impacto
A conta de adiantamentos de clientes representa parcela material do passivo circulante, o que exige aderência entre reconhecimento de receita, obrigação de entrega/serviço e apropriabilidade contábil.
Evidencia
Em 2.1.06.02 'ADIANTAMENTO DE CLIENTES' o saldo atual é 2.362.193,28C, com destaque para 'MATRÍCULAS' 1.429.524,55C, 'MENSALIDADES' 444.654,16C e 'DEPÓSITOS NÃO IDENTIFICADOS' 529.011,54C.
Recomendacao
Verificar a natureza de cada parcela, a vinculação com serviços futuros e a tempestividade da baixa para receita quando realizada a prestação.
Base legal utilizada
CPC 47 – reconhecimento de receita conforme satisfação de obrigação de desempenho; CPC 26 (R1) – classificação e evidenciação apropriada do passivo.
Título
Parcelamentos tributários e obrigações tributárias expressivos
Severidade
S3
Impacto
O volume de tributos parcelados e obrigações tributárias é elevado e pode gerar risco de fluxo de caixa, atraso de recolhimentos, multa e necessidade de acompanhamento fiscal rigoroso.
Evidencia
Passivo circulante 2.1.03 'OBRIGACOES TRIBUTARIAS' com saldo atual de 1.190.761,89C; 2.1.04 'PARCELAMENTOS TRIBUTARIOS' com 637.479,38C; passivo não circulante 2.5.02 'PARCELAMENTOS TRIBUTARIOS' com 3.843.715,66C, incluindo DCTFWeb, transação excepcional e REFIS.
Recomendacao
Classificar e monitorar cada parcelamento por origem, vencimento e risco de inadimplência, com conciliação entre contábil e fiscal.
Base legal utilizada
CTN e legislação de parcelamento aplicável; CPC 26 (R1) – evidenciação de passivos e classificação corrente/não corrente.
Título
Provisões trabalhistas com composição sensível e dependência de estimativas
Severidade
S2
Impacto
A presença de provisões trabalhistas e de 13º/ férias relevantes exige consistência entre folha, encargos e passivos, sob pena de distorção do resultado e do passivo.
Evidencia
Em 2.1.02.02 'PROVISOES TRABALHISTAS' o saldo atual é 1.793.614,09C; 'PROVISAO DE FERIAS' 1.793.614,09C e 'PROVISAO DE 13 SALARIO' zerada no saldo atual após movimentos do período. Há ainda custos e despesas com férias, 13º e FGTS relevantes nas contas de resultado.
Recomendacao
Revisar premissas de provisão, composição analítica e conciliação com folha/encargos para suportar o saldo final.
Base legal utilizada
CPC 25 – provisões, passivos contingentes e ativos contingentes; CPC 26 (R1) – divulgação adequada de passivos estimados.
Título
Reservas de reavaliação e ajustes patrimoniais materialmente elevados
Severidade
S2
Impacto
O patrimônio líquido contém montantes muito relevantes em reavaliação e ajustes de avaliação patrimonial, o que pode demandar checagem de mensuração, origem e permanência dos saldos.
Evidencia
No patrimônio social há 'OUTRAS RESERVAS' 36.225.764,51C, 'RESERVAS DE REAVALIACAO' 36.225.764,51C e 'AJUSTES DE AVALIACAO PATRIMONIAL' 13.738.521,62C. O ativo imobilizado também mostra valores expressivos de terrenos, edifícios e benfeitorias.
Recomendacao
Validar a memória de cálculo, laudos/critério de reavaliação e a aderência à política contábil adotada para o patrimônio líquido.
Base legal utilizada
CPC 27 – ativo imobilizado; CPC 26 (R1) – evidenciação do patrimônio líquido e bases de mensuração.
Título
Saldo de provisão para créditos de liquidação duvidosa e receitas de recuperação em sentidos distintos
Severidade
S2
Impacto
A provisão para perdas de recebíveis e a recuperação de recebíveis baixados exigem leitura integrada para evitar dupla contagem de efeitos no resultado e no saldo líquido de clientes.
Evidencia
A provisão para perdas de recebíveis em 1.1.03.05 tem saldo atual de 3.765.282,28C; em despesas com provisões houve constituição de 88.275,17D e recuperação de recebíveis baixados de 31.001,54C. O saldo líquido de clientes também é relevante em 4.955.733,57D.
Recomendacao
Reconciliar a aging list, critérios de cálculo da provisão e a segregação entre constituição e reversão/recuperação.
Base legal utilizada
CPC 48 (perdas esperadas de crédito, quando aplicável por analogia técnica de impairment) e CPC 26 (R1) – evidenciação e consistência das estimativas.
Título
Resultado operacional positivo, porém dependente de linhas não recorrentes e com estrutura de bolsas/deduções muito material
Severidade
S2
Impacto
A formação do resultado está fortemente influenciada por deduções de receita ligadas a bolsas e por outras receitas operacionais, o que pode reduzir comparabilidade e exigir leitura gerencial cuidadosa.
Evidencia
Receita bruta de serviços 57.669.358,64C; deduções da receita 17.150.601,27D; receita líquida 40.529.511,28C; custos/despesas 41.348.387,74D; resultado financeiro líquido 2.877.737,71D; outras receitas/despesas operacionais 2.565.033,13C. Há linhas relevantes de bolsas (integral, parcial e benefícios complementares) e receitas de alugueis/outros.
Recomendacao
Separar analiticamente itens recorrentes e não recorrentes para leitura de margem e tendência, e validar a classificação das deduções.
Base legal utilizada
CPC 26 (R1) – apresentação da DRE; CPC 47 – tratamento de contraprestações variáveis/reduções de receita quando aplicável.
R$ 58.158.586,43
Estrutura patrimonial consolidada.
Liquidez corrente
0,46x
Liquidez seca
0,45x
Liquidez imediata
0,01x
Liquidez geral
0,35x
Baixo endividamento
Passivo total supera o ativo total apresentado.