Task 217106

Título

Patrimônio líquido com saldo devedor relevante

Severidade

S3

Impacto

Compromete a leitura da estrutura patrimonial e pode indicar capitalização/compensação inadequada de prejuízos ou lançamentos em contas do PL com natureza invertida, com reflexo societário e gerencial relevante.

Evidencia

Conta 2.3 PATRIMÔNIO LÍQUIDO com saldo atual de 8.145.152,67D; subconta 2.3.3 LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS com 8.160.152,67D; capital social permanece em 15.000,00C.

Recomendacao

Validar a composição do patrimônio líquido, a destinação dos resultados acumulados e a origem dos lançamentos que tornaram o PL devedor, antes de qualquer conclusão de conformidade.

Título

Conta de passivo social com natureza devedora

Severidade

S2

Impacto

Pode indicar erro de classificação, compensação indevida ou lançamento invertido em obrigações trabalhistas/previdenciárias, afetando saldos de passivo e controles de folha.

Evidencia

INSS RETIDO A RECOLHER (2.1.4.01.000014) apresenta saldo atual de 13.280,30D, embora esteja agrupado em obrigações tributárias a recolher.

Recomendacao

Reconciliar a conta com a apuração/recolhimento e reclassificar, se aplicável, para preservar a natureza contábil correta.

Título

Conta de ajuste/relacionada ao grupo com saldo credor material sem detalhamento de suporte

Severidade

S2

Impacto

Afeta a transparência do balancete e pode ocultar transações entre partes relacionadas, adiantamentos, mútuos ou compensações não evidenciadas com clareza.

Evidencia

Conta 4.2.2.04.000017 AJUSTE DE CONTAS GRUPO THEO com saldo credor de 460.486,99C; além disso, há ADIANTAMENTOS SÓCIOS/CONTA CORRENTE SÓCIOS com movimentação relevante e saldo zerado no fim do período.

Recomendacao

Segregar e documentar a natureza econômica dessas contas, com conciliação e classificação adequada entre ativo/passivo/PL, para evitar distorção de saldos e de parte relacionada.

Título

Saldos relevantes em impostos sobre receita e recolhimentos a conferir

Severidade

S2

Impacto

Há indício de necessidade de reconciliação entre receita, tributos sobre serviços e obrigações tributárias, com risco de classificação inadequada e reflexo fiscal.

Evidencia

Deduções da receita bruta somam 1.639.708,80D, com ISS 416.958,97D, COFINS 257.415,65D, PIS 55.773,38D, CSLL 247.119,04D e IRPJ 662.441,76D; no passivo, há ISS a recolher, IRPJ a recolher, CSLL a recolher, PIS e COFINS a recolher com saldos credores relevantes.

Recomendacao

Conferir a vinculação entre apuração de tributos, recolhimentos e provisões/obrigações a pagar, para eliminar duplicidades ou saldos invertidos.

Título

Resultado e estrutura de custos/despesas com padrão atípico de compensações internas

Severidade

S2

Impacto

A conta de despesas gerais possui compensação interna relevante que reduz o saldo da natureza devedora, podendo ocultar custos administrativos reais e dificultar leitura gerencial.

Evidencia

DESPESAS GERAIS (4.2.2.04) apresenta saldo atual 416.319,74C, com AJUSTE DE CONTAS GRUPO THEO em 460.486,99C compensando despesas operacionais; ao mesmo tempo, DESPESAS ADMINISTRATIVAS totalizam 4.113.639,32D.

Recomendacao

Reclassificar e justificar tecnicamente as compensações internas, separando despesas efetivas de ajustes contábeis para preservar comparabilidade e auditabilidade.

Título

Patrimônio líquido com saldo devedor elevado

Severidade

S2

Impacto

Indica possível inconsistência de classificação, reclassificações pendentes ou estrutura patrimonial anormal; compromete leitura de solvência e do capital próprio.

Evidencia

No balancete, o grupo 2.3 PATRIMÔNIO LÍQUIDO encerra em 8.145.152,67D, embora o capital social esteja credor em 15.000,00C. O saldo devedor em PL é atípico e relevante para análise societária e contábil.

Recomendacao

Validar a composição do PL, especialmente lucros/prejuízos acumulados, ajustes de exercícios anteriores e eventuais reclassificações entre passivo e patrimônio líquido.

Título

Passivo tributário material e concentrado em contas de recolhimento

Severidade

S2

Impacto

Pode indicar obrigações fiscais elevadas e/ou compensações indevidas, gerando risco de recolhimento incorreto, multas e distorção do passivo circulante.

Evidencia

Em 2.1.4 OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS, o saldo final é 2.225.211,51C, com destaque para IRPJ a recolher 893.345,44C, CSLL 416.054,64C, COFINS 257.160,17C e PIS 152.459,81C. Há ainda duas linhas de COFINS a recolher, uma em 257.160,17C e outra em 455.741,60C, o que sugere duplicidade/estratificação a revisar.

Recomendacao

Conferir a composição analítica dos tributos, sua segregação entre competência corrente, parcelamentos e saldos de períodos anteriores, bem como a consistência entre contas sintéticas e analíticas.

Título

Conta de INSS a recolher com saldo devedor em obrigações sociais

Severidade

S2

Impacto

Saldo de natureza devedora em conta tipicamente credora pode sinalizar compensação indevida, erro de classificação ou baixa incorreta, afetando folha e passivo trabalhista/previdenciário.

Evidencia

Em 2.1.4.01.000014 INSS RETIDO A RECOLHER consta saldo final 13.280,30D, destoando da natureza esperada de obrigação a recolher.

Recomendacao

Reconciliar a conta com a folha e obrigações acessórias, verificando se houve antecipação, compensação ou lançamento invertido.

Título

Contas de adiantamento a sócios e conta corrente sócios com valores relevantes

Severidade

S2

Impacto

Pode caracterizar retirada/financiamento a sócios sem evidência documental suficiente, afetando liquidez, distribuição de resultados e risco societário.

Evidencia

O ativo circulante contém 1.258.217,06 em ADIANTAMENTOS SÓCIOS (ANTECIPAÇÃO DE LUCROS) e 1.557.011,43 em CONTA CORRENTE SÓCIOS, ambos com encerramento zerado por movimentação do período. O montante é material perante o porte do balancete.

Recomendacao

Verificar a origem, natureza jurídica e suporte documental das movimentações com sócios, distinguindo adiantamento, mútuo, distribuição de lucros e eventual ajuste de contas.

Título

Duplicidade/segregação pouco clara de contas tributárias e previdenciárias

Severidade

S2

Impacto

Pode gerar leitura incorreta do passivo, dificuldades de conciliação e risco de classificar obrigações em duplicidade ou em contas paralelas sem padronização.

Evidencia

Há duplicidade aparente de rubricas como ISS A RECOLHER (27.324,62C e 9.466,94C), COFINS A RECOLHER (257.160,17C e 455.741,60C) e INSS A RECOLHER (161.359,25C e 70.053,64C) em níveis distintos do plano, sem evidência suficiente no balancete de que sejam contas complementares ou de natureza distinta.

Recomendacao

Revisar o plano de contas e a conciliação analítica para identificar se os saldos são consolidados, transitórios, por matriz/filial ou por regime distinto.

Título

Resultado do período muito concentrado em comissões e serviços tomados

Severidade

S2

Impacto

Embora compatível com atividade de corretagem, a concentração de despesas em comissões e serviços de terceiros sem nota explicativa impede validar margem e nexo operacional com segurança.

Evidencia

Receita de serviços: 8.580.521,96C; deduções: 1.639.708,80D; despesas com vendas/comissões: 4.959.467,82D; serviços tomados de PJ: 2.395.630,62D; lucro bruto/resultado operacional implícito muito comprimido, com lucro líquido ainda positivo de 6.940.988,33C após receita financeira de apenas 175,17C. Não há demonstrativo adicional para validar a natureza econômica dessas rubricas.

Recomendacao

Analisar a compatibilidade entre modelo de negócio, contratos e composição das comissões/serviços terceirizados; verificar se há classificação de custos e despesas aderente à atividade.

Título

Patrimônio líquido apresentado com saldo devedor

Severidade

S3

Impacto

Indica desequilíbrio classificatório/patrimonial relevante e compromete a leitura da posição líquida da empresa, com risco de distorção societária e de relatórios contábeis.

Evidencia

No balancete, a conta 'PATRIMÔNIO LÍQUIDO' totaliza R$ 8.145.152,67 D no saldo atual, com 'LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS' também devedora em R$ 8.160.152,67 D, enquanto o capital social permanece credor em R$ 15.000,00 C.

Recomendacao

Reclassificar e conciliar a composição do patrimônio líquido, validando lançamentos de encerramento, distribuição de lucros/prejuízos e eventuais ajustes de exercícios anteriores.

Título

Saldo devedor em obrigação trabalhista/previdenciária

Severidade

S3

Impacto

Conta de passivo com natureza devedora pode indicar erro de classificação, compensação indevida ou lançamento invertido, com risco de apuração incorreta de obrigações trabalhistas e previdenciárias.

Evidencia

A conta 'INSS RETIDO A RECOLHER' aparece com saldo atual de R$ 13.280,30 D dentro de obrigações tributárias/passivo circulante.

Recomendacao

Revisar a natureza, origem e destino do lançamento, verificando se houve retenção, pagamento ou compensação já efetivada e se a conta deveria estar no ativo ou em outra rubrica do passivo.

Título

Conta de adiantamento a sócios/antecipação de lucros relevante no ativo

Severidade

S2

Impacto

Pode indicar retirada/antecipação a sócios sem adequada segregação societária e fiscal, afetando a leitura do ativo circulante e eventual distribuição de resultados.

Evidencia

Em 'ADIANTAMENTOS SÓCIOS', a subconta 'ANTECIPAÇÃO DE LUCROS' apresenta saldo atual de R$ 0,00 após movimentação de R$ 1.258.217,06 no período; a rubrica 'CONTA CORRENTE SÓCIOS' também aparece no ativo com movimentação equivalente em outra linha de grupo.

Recomendacao

Validar a natureza jurídica e contábil dos valores com sócios, verificando se se trata de mútuo, distribuição de lucros ou adiantamento operacional, e se a classificação está adequada.

Título

Despesa materialmente relevante em ajuste de contas com grupo relacionado

Severidade

S2

Impacto

Despesa muito relevante e não usual pode distorcer significativamente o resultado do exercício e requer suporte documental e causalidade econômica.

Evidencia

A conta 'AJUSTE DE CONTAS GRUPO THEO' registra R$ 5.724.646,08 em despesas administrativas, representando parcela expressiva das despesas operacionais.

Recomendacao

Evidenciar a natureza do ajuste, beneficiário, competência e contrapartida contábil, confirmando se há fato gerador e documentação suporte suficiente.

Título

Duplicidade aparente de contas de tributos e encargos

Severidade

S2

Impacto

A existência de contas repetidas/duplicadas pode fragmentar a mensuração, dificultar conciliações e gerar leitura incorreta das obrigações.

Evidencia

Constam linhas distintas para 'COFINS A RECOLHER' (ex.: R$ 257.160,17 C e outra de R$ 455.741,60 C) e para 'INSS A RECOLHER' em mais de uma rubrica, além de 'ISS A RECOLHER' duplicado em diferentes códigos.

Recomendacao

Consolidar o plano de contas e conciliar saldos por natureza tributária, eliminando duplicidades de classificação ou explicando formalmente a segregação.

Título

Saldo negativo em conta de disponibilidades

Severidade

S3

Impacto

Disponibilidades negativas distorcem a posição financeira e podem indicar classificação indevida, conciliação inconsistente ou erro de lançamento em conta de caixa/bancos.

Evidencia

No grupo DISPONÍVEL, saldo atual consolidado informado como 182.842,50C. Em bancos: Banco BS2 62.798,49D; Banco Inter 1.691,02D; Bradesco 20.310,66C; Itaú 227.021,35C. O total de bancos fecha como saldo credor no disponível.

Recomendacao

Reconciliar extratos bancários e reclassificar eventuais saldos credores indevidos em disponibilidades, identificando origem dos lançamentos que geraram saldo negativo.

Título

Patrimônio líquido com saldo devedor

Severidade

S3

Impacto

PL devedor é incompatível com a estrutura patrimonial usual e indica possível erro de classificação, prejuízos acumulados sem adequada evidenciação ou compensações indevidas. Pode comprometer leitura de solvência e capital próprio.

Evidencia

PATRIMÔNIO LÍQUIDO apresentado com saldo atual 5.329.924,18D, enquanto o capital social permanece credor em 15.000,00C e lucros/prejuízos acumulados também aparecem de forma majoritariamente devedora.

Recomendacao

Revisar a composição do patrimônio líquido, a conta de lucros ou prejuízos acumulados e a adequada segregação de prejuízos/apropriações, com conciliação contra balancete auxiliar e movimentos de encerramento.

Título

Estrutura de contas com possível duplicidade/fragmentação de passivos tributários e trabalhistas

Severidade

S2

Impacto

A coexistência de contas sintéticas e analíticas com nomes semelhantes e saldos relevantes pode gerar duplicidade de leitura, inconsistência de controle e risco de reporte fiscal/trabalhista incorreto.

Evidencia

Há múltiplas linhas para COFINS A RECOLHER (180 com saldo 257.160,17C e 10002 com saldo 455.741,60C), INSS A RECOLHER (191 com 161.359,25C e 10003 com 70.053,64C), ISS A RECOLHER (173 e 481), além de IRRF e outras obrigações em estruturas paralelas.

Recomendacao

Validar se as contas são complementares ou duplicadas; padronizar plano de contas e eliminar dupla evidenciação entre sintéticas e analíticas para evitar superavaliação de passivos.

Título

Divulgação de obrigações tributárias com sinais de inconsistência interna

Severidade

S2

Impacto

A existência de saldos credores e devedores em contas tributárias próximas, com algumas rubricas zeradas e outras com valores expressivos, sugere risco de classificação incorreta ou compensação indevida.

Evidencia

INSS A RECOLHER (184) está com saldo atual 13.280,30D, enquanto INSS A RECOLHER (191) está 161.359,25C e INSS A RECOLHER (10003) 70.053,64C. Similarmente, ISS A RECOLHER aparece com 9.466,94C e 27.324,62C em linhas distintas.

Recomendacao

Reconciliar cada tributo por competência, segregando retenções, obrigações correntes e parcelamentos, e eliminar saldo devedor em obrigação a recolher salvo reclassificação devidamente suportada.

Título

Resultado do exercício fortemente negativo e despesa operacional elevada em relação à receita

Severidade

S2

Impacto

O prejuízo apurado e a estrutura de despesas indicam pressão relevante sobre margem e controles gerenciais, com risco de decisão baseada em resultado deteriorado ou não segregado adequadamente.

Evidencia

Receita bruta de serviços: 8.580.521,96C. Deduções: 1.639.708,80D. Receita financeira: 175,17C. Despesas/custos: 15.260.405,21D. Resultado do exercício: 8.319.416,88D.

Recomendacao

Rever composição das despesas, especialmente o item AJUSTE DE CONTAS GRUPO THEO de 5.724.646,08D e serviços tomados de PJ, para validar natureza, competência e eventual necessidade de reclassificação.

Título

Conta transitória/ajuste intercompany de valor material elevado

Severidade

S2

Impacto

A conta AJUSTE DE CONTAS GRUPO THEO representa parcela expressiva das despesas e pode sinalizar acerto intercompany, rateio ou lançamento transitório sem adequada segregação, afetando a leitura do resultado.

Evidencia

Em despesas gerais, conta 597 AJUSTE DE CONTAS GRUPO THEO com 5.724.646,08D, dentro de despesas administrativas totais de 10.298.772,39D.

Recomendacao

Documentar a natureza do ajuste, a contrapartida e a competência. Se intercompany, avaliar consistência com contratos, rateios e conciliações entre partes relacionadas.